1、受疫情影響小規(guī)模納稅人3-5月3%征收率下調至1%，公司的賬務處理中3月已經調整至1%。1-3月銷售額沒有達到30萬，因此免增值稅。但是4月申報增值稅，網(wǎng)上電子稅務局增值稅申報表中，只有3%的征收率，申報表沒有做更改，我司該如何申報？

答：根據(jù)《關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號）的規(guī)定，貴司免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次

3、商場收取商戶提前退鋪的違約金需要繳納增值稅嗎？（增值稅）

我司是商場管理企業(yè)，因疫情影響一些商戶要求提前退鋪，根據(jù)合同的約定需要收取相應的違約金。我司收取的這些違約金是否需要繳納增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。同時《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。因此，貴司收取商戶提前退鋪的違約金需要繳納增值稅。

5、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

答：公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行?！敦斦慷悇湛偩株P于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第13號）自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

6、個稅手續(xù)費返還款財稅處理問題？（綜合）

我公司申請的個稅手續(xù)費返還款已經退還到公司銀行賬戶內，我公司打算支付其中一部分金額做為財務辦稅人員獎勵，其余部分入公司賬，請問老師該筆賬務如何規(guī)范處理？另外獎勵給財務辦稅人員支出的金額，涉及不涉及繳納個人所得稅的問題？

答：目前關于“代扣代繳個人所得稅，稅務局取得的2%手續(xù)費返還是否繳納增值稅”各有不同執(zhí)行口徑，內蒙古、河南、福建、深圳等地認為“根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納增值稅?！惫适欠窭U納增值稅還需要根據(jù)貴司所在地的稅務局為依據(jù)。以下會計分錄是假定繳納增值稅的情況，請參考：

一、（1）、收到個稅返還時：

借：銀行存款

貸：其他收益應交稅費—應交增值稅（銷

項稅額）

獎勵財稅人員時：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

（2）、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）第二條（五）款規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

相關規(guī)定：《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）

二、下列所得，暫免征收個人所得稅

（一）外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

（二）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。

（四）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

（六）個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

7、年收入超過12萬，但是應繳稅款與扣繳稅款一致？（個人所得稅）

年收入超過12萬，但是應繳稅款與扣繳稅款一致，像這種情況還需要進行個稅匯算清繳？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2019年第44號第二條（三）款規(guī)定，如果您的應繳稅款與之前累積扣繳稅款是一致的，可以不用匯算清繳。只有需要補稅且綜合所得收入超過12萬元，補繳稅款超過400元和需要退稅的，需要辦理個人所得稅年度匯算清繳。

相關規(guī)定：

《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號）

二、無需辦理年度匯算的納稅人

經國務院批準，依據(jù)《財政部稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（2019年第94號）有關規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

（二）納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。